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关于个人所得税的八个问题
2018-08-09
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    近日,明星逃税问题引发了广泛的社会关注。很多人指责这些高收入群体的税率过低,实际上这不只是税率的问题,我们的个人所得税体系已经越来越不适应经济底层建筑,主要问题表现在以下几个方面:

    第一,起征点全国一刀切,没有充分考虑到不同收入群体情况。

    中国各地区、各行业、各阶层之间的收入差距较大,统一按5000元的起征点是不合理的,不符合促进公平的原则,也不符合浮动标准的国际惯例。

    从美国来看,税收宽免就是美国的起征点,每个纳税人税收宽免额度随着个人收入的增加宽免额也会逐步减少。同时由于美国是按家庭征收,还将每个家庭的实际收入水平和需要赡养和抚养的的情况也考虑进来,因此表现出来就是每个家庭都享受到了不同的宽免额。一个纳税人不论收入和生活成本在国内最多只能扣除6万元人民币。而在美国,可以享受最高8万元人民币的人均扣除额度。

    从日本来看,一方面,每个人都享有38万日元也就是23000元人民币的基础扣除。另一方面,针对以工资性收入为主的工薪族,还有一项累进式工资收入扣除额,收入越低,扣除额越高,最高可以扣除收入的40%。从德国来看,根据每个纳税人持有税卡的级别不同享受不同额度的起征点,单身人士可以享受超过68000元人民币的起征点。从新加坡来看,新加坡适用接近10万元人民币的起征点。从法国来看,每人拥有接近8万元人民币的起征点。

    因此,对于中国来说,虽然中国起征点明显低于其余发达国家而且并没有针对特殊群体做出妥善的安排。从起征点来说,根据不同群体的收入以及负担情况制定不同的起征点并搭配纳税额扣除额度,对于减轻中低收入群体纳税压力,调节收入分配有很重要的作用。

    第二,高工薪群体对应税率过高,而他们并不是真正的高收入者。

    高工薪只是劳动性收入高,如果加上财产性收入(比如买房赚的钱),他们并不是收入最高的群体。45%的最高税率高于美国的37%以及新加坡的22%,与德国、日本、法国等高税收高福利国家相同。

    我们先不说这个税率高还是低,对最富裕阶层实施高税率本也无可厚非。但问题是,我们这只是针对劳动收入,而不包括财产性收入,也就是说我们把高工薪和高收入混为一谈,这是不合理的。高薪劳动者并不是最富裕的人,但他们却缴纳了最高的税收,真正最富裕的拥有大量财产性收入的人却不用交这么多税,比如买卖股票不需要交资本利得税。现实中富人又拥有众多的避税手段,进一步恶化了收入差距。在这种情况下主要征税对象变成了高新人才等以工资为主要收入的高薪阶层。高税率下,高薪人群会更倾向于多休假而非工作,不利于充分调动人力资源。

    因此,建议适当下调高薪对应的几档税率,充分发挥高档次税率的作用,激活最富创造力的高薪人才群体。

    第三,针对财产性收入的资本利得税税率明显偏低。

    我们的个人所得税过多的侧重于劳动性收入,而忽略了财产性收入。过去国人以劳动所得为主,这个税制无可厚非,但现在劳动收入的占比越来越低、财产性收入越来越高,这个税制的弊端越来越明显。一方面,有很多财产性收入目前并不进行资本利得征税,例如股票的买卖。另一方面,很多情况下,资本利得税仅采用20%的比例税率,比如从事证券投资获得的利息、股息等收入,但相较于最高高达45%的个人所得税,存在明显优势。

    从美国、日本来看,都将大部分财产性收入及劳动收入视为个人总收入,统一征税,适用累进税率,同时对长期资本利得给与很大的税收优惠。从法国来看,为了引导公民进行投资,在2017年的税改中,将原先需要征收15.5%的社保税金以及相应的个人所得税的资本利得税改为统一的30%比例税率(除A种储蓄账户、证券储蓄账户以及低于15万欧元的人寿保险合同),因为这项改革法国政府预计每年将损失接近15亿欧元的税收收入。但30%的比例仍然高于中国的20%比例税率。

    因此,鉴于当前我国个税比重低以及国外发展经验,个税制度应该更多的将重点放在调节居民收入,防止收入差距过大这个方面。应当考虑将当前的综合征税范围进一步扩大,将财产性收入也纳入到统一征税的范围内,同时对长期资本利得给与优惠以鼓励居民投资。

    第四,个税减免项目覆盖面不不够。

    根据本次税改的草案在个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目外增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项扣除。

    从覆盖面来讲,国际上主要国家的个税减免项目都会涉及到很多的弱势群体。从美国来看,存在主要是覆盖儿童、老年人、残疾人的五大类税收抵免。从日本来看,存在主要是覆盖配偶、残疾人的税额扣除项目。从新加坡来看,存在主要扣除的抚养赡养费用。从法国来看,存在的是被扶养人扣除等。

    因此,对于中国来说,目前个税专项扣除项目覆盖面比较狭窄,国际上普遍考虑到的配偶、老人、残疾人等弱势群体的负担成本抵扣在本次税改中并未得到体现。

    第五,起征点和税率调整不灵活。

    上一次进行个税调整是在七年前,而这七年间物价飞涨,起征点和适应税率却一直维持在2011年的水平,变相加重了中低收入阶层的税收负担。从发达国家经验来看,美国每年都会根据通货膨胀系数对税收宽免额进行调整,新加坡、法国、德国等国家每隔一两年都会对累进税进行微调,从硬币的另一面来看,导致了由于调整变化过于频繁,稳定性不足,对税收征管体系提出了很高的要求。

    因此,对于中国来说,起征点及适应税率应当在保持稳定与动态变化之间寻找平衡点。应当建立一套在保持相对稳定的同时定时根据物价变化在合理范围内进行适当调整的税收机制。

    第六,现有征管体制无法满足综合征税以及专项抵扣的要求。

    过去在中国需要缴纳个税的人数较少,仅有大概3000万人左右。而且在实行分类所得制下,缴税也比较简单,当前以源泉扣缴为主,个人申报为辅的个税征管机制完全可以适应需求。但是随着反避税条例加入本次税改以及后续税改进一步深入的需求,当前的征管体制无法满足向综合征税以及专项抵扣的需求。

    从享誉全球的美国征管体制来看,作为综合所得税制的代表,目前美国以源泉扣缴和个人申报相结合的征管模式,在先近年的税收征管信息系统帮助下建立了一套高效的征管体制。从流程上来看,美国纳税人在年度开始预估总体收入并进行申报,并且按季度进行预缴税款。在年末根据实际情况进行多退少补。在税前,税务机关可以通过银行和信用两大系统提前掌握纳税人的大体收入情况。在税中,税务机关可以通过信息化平台与各相关部门进行交叉查验,防止偷税漏税。在税后,美国国税局通过高额的罚款、信用档案记录甚至刑事处罚三大手段确保了税收征管体系的权威性。

    因此,对于中国来说,应该建立一套完善的税收征管体系,通过高效的信息共享平台获取纳税人信息,通过严厉的处罚防止偷税漏税,同时从税务机关内部及外部建立一套围绕纳税人权益保护的配套制度。

    第七,现有税率结构仍有进一步改进空间。

    本次税改主要是扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,将10%、20%、25%的部分所得降档,同时维持了30%、35%、45%高税率级距不变。从国际经验上来说,个税制度对收入调节主要体现在减少中低收入群体的税负,维持较高的高收入税负。

    从级距来看,美国的级距是在收入增长的同时上升,而日本、法国等国则基本保持稳定。而新加坡甚至增加了级次,先由七级变为九级,最近甚至变成了十级,变相缩小了级距。从税负来看,税改前不论是级距还是税率都对中低收入群体产生了很大的税负。税改后,此次税改减轻了低收入群体的税收负担。实际上OECD的大部分国家中低收入群体税负都比较低,更多的税负主要集中在高收入群体。这次税改符合了国际上降低中低收入群体税负的大趋势。

    因此,对于中国来说,应该进一步通过级距和税率的设置减轻中低收入人群的税负。

    第八,尚未建立预缴制度,不适应未来税改方向。

    现在的个税缴纳方式更多的是每个月工资发放时进行源头缴纳,比较适合过往抵扣与减免较少、综合征税范围比较狭窄的情况。根据国际经验,未来税改的方向必然是根据不同个体收入负担情况的差异化征税、越来越多的税收转向扣除项目以及综合性征税范围进一步扩大,现有的个税缴纳方式无法满足税款均衡入库的要求,也不利于税收征管体制对税收情况的监管。尤其是未来一旦纳入无法进行源头扣缴的相关收入,例如资本利得等极易产生偷税漏税的行为。

    以美国为例,美国的预缴制度规定在纳税者需要在每年的四月十五日,六月十五日,九月十五日和第二年一月十五日之前进行税收预缴,一旦不进行源头扣缴的相关收入应纳税额超过1000美元就要进行严厉罚款。

    因此,建立一套完善的税收预缴制度是未来必须要做的改革之一。


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  • 为人民理财,所有人的钱包统统掏出来。
    人民币建立所有权与使用权相分离的制度。
    比如钱是你的,但使用权属于孩子它二舅妈的。
    2018/8/13 22:08:10
  • 只有采用智能社会经济模式改革,所有的问题都解决了。
        1、智能社会经济模式的国家财政是万能财政,根本不需要税费创收。所有税费制度全部取消。
        2、智能社会经济模式中的全体国民都是给国家打工,所有人的个人薪酬都来自于国家公共财政发放。
        3、智能社会经济模式条件下的所有劳动者都是国家职工,每个人的政治身份背景平等,解决了阶级争议问题。
       4、智能社会经济模式中没有资本家,所有个体经济全部并入国家工农业生产管理体系编制与国营市场编制当中从事相关生产与服务,各自不用自负盈亏,由国家财政统揽收支。
        5、每个人的薪酬标准由国家物价局出台的等级工薪制度定额决定,什么职称应该是多少酬劳清清楚楚,再按照出勤率或增或减。
       6、智能社会经济模式条件下的人员福利是,教育免费、医疗免费、外加人员退休后,国家无偿的支付养老金、免交医保与社保,所有社保基金返还个人。
       7、全国农业一体化,所有农村集体不用自负盈亏,集体社员按劳取酬,国家财政提供工资款,统揽全国农业集体的收支,集体生产的粮食全部上交国库,农民有了工资收入自己到国营市场买粮食吃。
       8、随着机械化生产的全面普及,机器不断取代人工,国家将采用减少工人的工作时间来拒绝工人下岗。人浮于事没有关系,因为机器取代了人工,所有的人工作大多轻松简单,待遇高、福利全。这就是智能社会经济模式的优越性。
    2018/8/9 12:10:29
  • 北上广深,得到了什么照顾了?一是政策。深圳是特区,不要说了。还有资金照顾。还有人才照顾。还有教育医疗照顾。还有基础设施照顾。还有机会照顾。中西部地区的人有北京的机会多吗?不论是赚钱的机会还是考清华北大的机会。
    如果真的北上广深比云贵山西宁夏青海等还水深火热,会那么吸引人吗?
    2018/8/9 11:46:58
  • 即使有所谓扣除的财务安排,一是你有扣除项目科目,二是你达到了缴税收入标准。这是前提。没能力买房置业的,商业按揭时你就被刷了。其次,即使如此,欧盟税收平均占的GDP的一半,欧盟的工薪税仍占工资收入的40%,北欧高福利国家达到50%。
    2018/8/9 11:42:29
  • 如果国家决策层,再听你们这些无良精英的,国家就真的没救了。
    2018/8/9 11:31:08
  • 从日本来看,一方面,每个人都享有38万日元也就是23000元人民币的基础扣除。另一方面,针对以工资性收入为主的工薪族,还有一项累进式工资收入扣除额,收入越低,扣除额越高,最高可以扣除收入的40%。=========扣除不是所得税的起征点和税率安排。是财务安排。而且,德国日本是发达国家,他们的农村人口不到15%。日本约15%,德国低于10%。他们国家的地区差异也远没有我们的大。我们的问题在于,国家政策包括税收和特区政策等,对沿海和发达地区照顾太多,对高收入人群照顾太多。使得发达地区只收割落后地区的劳动力的劳动年龄,不负责落后地区到发达地区劳动者打工者的劳动力再生产和养老等社保。货物流动,还只是剥削不发达经济体的劳动,人的劳动年龄在东南沿海度过,劳动力再生产和社保会老家度过。这种剥削更过分。它是改开以来地区间差异急剧扩大的主要原因。
    2018/8/9 11:30:25
  • 第一,起征点全国一刀切,没有充分考虑到不同收入群体情况。=======这是无知指责。税收政策特别是所得税税收政策,在所有发达国家都是一刀切的统一起征点和累进原则。为什么要如此安排?公平。公平不仅仅是高收入人员之间公平,地区之间也需要公平。按照您的逻辑。工商银行的高馆,在内陆地区该比发达地区多交很多税。这怎么可以?税收政策的作用,还可以促进地区间的平衡。就拿房价来说,贵阳均价三四千,北京六七万,这还是一个国家之间的省会差异?如今,人们还蜂拥般地朝北上广深跑,资本也拥上北上广深。中西部地区还要不要发展?如果北上广深还因为消费价格和房价高,就要迁就他们安排个别所得税政策,那将进一步鼓励任何资涌向北上广深。地区间的差异将进一步扩大。国家将进一步埋下分裂的隐患。你北上广深,已经得到了如此之多的恩惠照顾,你还能如此般地吸引资本人才,你凭什么还要税收照顾?

    你说,你的政策愚蠢不?所有的精英整体上都是自私的到了极点的。不排除他们的的家国情怀觉悟者。
    2018/8/9 11:24:21
  • 以深圳平均房价作为工薪税的起征点就行,其他的都胡扯,就算这次提升到8千。央行一放水,物价房价又成几何级数上番,1万也没有多大的意义,到时还是骂声一片。
    不过骂也没用,深度昏迷的病人是听不到的。
    2018/8/9 10:50:20
评分与评论 真差 一般 值得一看 不错 太棒了
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草根简介


中国社会科学院研究生院博士。现供职于清华大学国情研究中心,从事中国国情研究。主要研究方向为世界经济、能源经济学和货币史。E-mail:qyguan@126.com
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