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共赢经济学财税理论
2011-07-15
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  在《共赢经济学行政体制构建理论》中通过对政府的职能科学的界定,最后确定了反垄断、管制负外部性、管制公众性企业(国有或上市企业)治理中的信息不对称、满足民生与公共需求、社会守夜人、综合决策职能等六大职能。这些职能需要正常的履行,就需要相应的财力支持和科学使用这些财力,因此,就提出了共赢经济学财税理论。

  一、政府税收的依据

  政府需要征税是因为政府承担了责任,履行自己的职责,所以每一种政府的税收都应该与其职能相关。

  ⑴流转税、财产税是源于政府维护社会安全和秩序的税。共赢经济学理论认为,国家和个人是各自独立平等的实体,国家需要个人以保护,让国民在外不受国外人的欺负,在内不受其他国民和其他意外伤害的欺负,所以国民需要向国家纳税以作为报偿。

  ⑵资源税是源于社会的起点公平的税。共赢经济学理论认为:人生来平等,都拥有平等的生存、发展的权利和机会,但是人生下来后,个人禀赋千差万别,家庭条件与成长的环境也各不相同。在这种人存在天然的差别情况下,人生来平等就体现在每个人都平等地拥有和享受自然资源和社会公共资源权利,然而现实中每个人享受的自然资源和社会资源都不一样,所以每个人在消耗资源时应该给社会支付对价——国家税收,国家再利用税收建立幼有所教、病有所医、住有所居、老有所养、入土能安的社会保障体系平等发给每一个人。从而实现了人生来平等,都拥有平等的生存、发展的权利和机会的理想与现实的统一。

  ⑶所得税是源于社会过程公平的税。凯恩斯理论认为,由于存在市场失灵,市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富,因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而所得税就是达到这一目的的重要手段,发挥所得税的调节功能,对市场进行干预,为公众提供公共物品。

  ⑷行政事业收费。行政性收费是指国家行政机关以及其他依法行使行政管理职权的单位进行行政管理活动,按照法律、法规和国务院、省人民政府及其省财政、物价部门的有关规定向公民、法人和其他组织收取的费用。事业性收费是指机关、事业单位向公民、法人和其他组织提供服务,按照法律、法规和国务院、省人民政府及其省财政、物价部门的有关规定收取的不以盈利为目的的补偿性费用。

  ⑸罚没收入是源于外部性的税。非税收入实际上就是庇古税。庇古税认为,对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税,即存在外部不经济效应时,向企业征税;对边际私人收益小于边际社会收益的部门实行奖励和津贴,即存在外部经济效应时,给企业以补贴。不过共赢经济学理论认为,对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税,即存在外部不经济效应时,向企业征税;但是对边际私人收益小于边际社会收益的部门不需要给予奖励和津贴。

  二、税收的用途与政策设计

  1、流转税、财产税

  流转税、财产税应该用于政府维护社会安全和秩序。支出范围包括:政党、人大、一府两院、政协等组织人员工资和工作经费、军费等。既然流转税、财产税源于政府对社会安全的保护和社会秩序的维护,那么流转税应该主要用于维护国家安全和社会稳定的国家机构的运行,国家机构运行需要一个稳定收入,因此,流转税和财产税的政策应该稳定,不应该把流转税当成调节经济的手段。

  2、资源税

  资源税应该用建立普惠制的社会保障体系。就是用于建立幼有所教、病有所医、住有所居、老有所养的社会保障体系。资源税当一种资源从充分变为稀缺就要征税,每种资源税要经历一个从无到有,从轻到重的过程,所以政府要及时根据资源的稀缺程度提高税率。

  3、所得税

  所得税应该用于科学与高等教育。所得税是由于个人收入差距而产生的税种,这种差距主要来之于制度和个人受教育程度,因此,所得税应该用消除这些差距的科学与高等教育事业。既然所得税是需要政府调节市场失灵而产生的税,那么所得税的目的就是要消除市场失灵,但是征税面太广又会破坏市场机制正常运行,因此,设计既要消除市场失灵,又不能破坏市场机制正常运行所得税政策非常重要。

  4、行政事业收费

  行政部门经费都由税收解决,行政性收费都可以取消。事业性收费属于服务性收费,提供服务的单位和接受服务的主体服务付费关系非常明确,完全可以通过建立竞争机制市场化。

  5、罚没收入

  罚没收入应该用于建立补偿不定的受害人的基金。比如:产品质量问题的罚款就用于建立产品质量伤害基金,污染罚款就用于建立环保基金,生产安全罚款就用于补偿安全事故受害者。共赢经济学理论认为,对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税,即存在外部不经济效应时,向企业征税;但是对边际私人收益小于边际社会收益的部门不需要给予奖励和津贴。如果外部性行为造成伤害是不特定其他人,那么这种外部行为可以通过禁止和罚款解决,罚款的目的是为了禁止,如果这种伤害具有累进性质,只有数量多了才会造成伤害,那么可以通过税收解决。比如工厂排放二氧化硫必须禁止,而排放二氧化碳可以通过征收碳税解决。其实正外部性问题,往往市场机制可以自行解决。

  三、共赢经济学财税理论的应用

  1、税种结构调整方案

  依据共赢经济学财税理论,结合公平与效率的税制原则,对现行的税种结构进行如下调整:城镇资源土地使用税、城市维护建设税捆绑在增值税一起征收,增加了企业的负担,将城镇资源土地使用税、城市维护建设税与土地增值税全部合并为城镇土地资源税,能够更好的体现土地资源稀缺性,而且关联性更强。固定资产投资调节税没有什么作用,所以建议取消。财产税中的房产税、城市房地产税、车船税等税种征收难度大,得不偿失,不符合效率原则,并且这些资产折旧也快,实际上属于重复征税。现在贫富悬殊越来越严重,因此有必要增设遗产税和赠予税,并且在变更所有权登记时就可以顺便征收,效率高。车辆购置税在征收高额的石化能源资源税后变得没有意义了,烟草税也可以从香烟消费税征收,向农民征收没有必要,多一个税种会增加征收成本,所以建议取消车辆购置税和烟草税。耕地占用税取消,以后占用耕地,只能走征收,耕地转工商业用地的程序。到此就形成了一个全新的税种结构。

  大类 小类

  1 流转税 增值税、营业税、消费税、关税

  2 所得税 企业所得税、个人所得税

  3 资源税 资源税、城镇土地资源税

  4 行为税 遗产税、赠予税、印花税、契税

  5 罚没收入 罚款、没收财物

  表2:新税种结构表

  2、税种税负调整方案

  ⑴大幅度提高资源税标准。当前急需提高税率的资源包括煤炭、石油、天然气、稀土、水资源五种,其他矿产资源税暂时不动,以后根据经济发展情况和资源稀缺的情况决定。煤炭每吨收1000元资源税,石油每吨收3000千元资源税,天然气每吨1000元资源税,稀土按照价格的80%征收资源税,水资源按水资源公司的销售额50%征收。对进口的煤炭、石油、天然气也按同等标准征税。

  ⑵营业税范围和征收标准。对于原来的营业税全部取消,但是对于一些地方小型的地方商业、餐饮业个体户的增值税改成营业税,根据经营面积和地段协商税收。

  ⑶消费税范围和标准调整。消费税征收范围,除了烟酒之外,其他商品的消费税一律取消。因为除了烟酒之外,其他商品销售不会对社会造成什么危害,其他稀缺性商品可以控制价格上涨需求。消费税征收标准,对黄酒、啤酒及酒精保持现行税率,调高其他酒类的税率,一律80%。对香烟实行从量税和从价税相结合的消费税,从量税控制低档烟的消费,从价税控制高档烟消费。从量税每包5元,从价税80%税率,那个税额高按那种标准收取。

  ⑷简化个人所得税制。对个税的薪酬起征点可以提高到1万元,1~10万元征收20%,10~100万征收在40%,100万元以上征收80%。其他收入所得税标准为20%。因为一般体力劳动者收入都不会超过一万元,属于低收入群体,拿1~10万元都是高级技术工和高级知识分子,交20%属于给国家社会做贡献,拿10~100万元月薪一般是国企和上市公司的经营者,他们的高薪有些合理成分,也有些利用自己位置给自己发高薪行为,所以要征收40%,100万元以上月薪基本上都是些不要脸的自己给自己发高薪的国企和上市公司高管,所以要征收80%的高税率。其他所得一般都是符合国家法律规定,所以只需要交20%。

  ⑸遗产税、赠予税的标准。遗产税、赠予税的标准太低了,没有起到调节作用,标准太高了,会打击人们追求财富的积极性。我认为遗产税、赠予税的标准定为按照超出100万元的部分的20%征收比较合适。

  ⑹印花税和契税范围与税率。除了证券交易印花税外,其他全部取消,契税也只保留房产交易契税。

  3、分税制的新方案设计

  新税制下,一共有增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地资源税、遗产税、赠予税、印花税、契税等13个税种。新的分税制方案通过界定每一个税种的用途来界定各级政府的财权和事权。

  ⑴守夜人税。共赢经济学理论把让国民在外不受国外人的欺负,在内不受其他国民和其他意外伤害的欺负的税收称为守夜人税,主要用于国防、社会安全、国务院、人大、政协、政府部门人员工资和工作经费。增值税是收入75%归中央,25%归地方的守夜人税;关税是收入100%归中央的守夜人税;营业税是收入100%归地方政府所有的守夜人税。

  ⑵地方民生税。城镇土地资源税、房产交易契税全部归当地政府,30%用于解决公民住有所居的自住型购房补贴,30%用于城市基础设施建设,30%用于拆迁,10%用于相应管理。

  ⑶全国民生税。企业所得税、消费税、资源税、遗产税、赠予税就是调节收入分配,对市场进行干预,实现社会公平的民生税,所以全部划归中央,中央再按人头通过转移支付全部补贴给每个公民让他们都能享受基本的幼有所教、病有所医、住有所居、老有所养、入土能安等解决社会公平问题。

  ⑷省级民生税。个人所得税就是一种调节收入分配,对市场进行干预,实现社会公平的税,由于与地方属性很强,所以全部划归省级政府,由省政府又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。

  ⑸外部性税。包括印花税、罚没收入。印花税用于建立补偿政府对上市公司监管不力给上市公司股东造成损失的基金。罚没收入应该用于建立补偿不定的受害人的基金。比如:产品质量问题的罚款就用于建立产品质量伤害基金,污染罚款就用于建立环保基金,生产安全罚款就用于补偿安全事故受害者。


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  • 税收是消除社会矛盾的工具,中国当前的社会矛盾没有一样税收太多造成的,相反很多都是税率太低造成的。
    2011/8/17 17:30:01
  • 收税是制造社会矛盾。理应取消各种税收。只应有一种税收,那就是房产。应按占用面积收房产税。以免有人烂用土地,白用土地。
    2011/8/16 8:52:58
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草根简介


北京物资学院管理工程学士,国防科技大学公共管理硕士,工商管理经济师,见义勇为的英雄。1997年大学毕业就分配到了安乡县计委,但是对政府部门工作不是很适应,期间从事过日用品连锁、电子商务网站等经营活动。2003年进入国防科大攻读公共管理硕士,期间从事物流企业规划设计工作,撰写了一些小经济政策文章和《基础教育的公办与民办学校的并轨研究》。2005年回到安乡创办了从事轮胎租售业务的共赢轮胎店,提出了企业经营的共赢理念。2007年撰写了第一篇公开发表的学术文章《城市出租车管理的和谐共赢模式》。2009年进入了创作高峰期,两年来,撰写经济理论、经济政策和政府机构改革研究文章近50篇,在经济学家网51篇(修改后只能重发),价值中国网专栏或首页推荐文章30篇以上,中国改革论坛网40多篇,华声论坛精华文章38篇,国研网刊发了17篇,领导决策参考网采用了16篇,中国权威经济论文库收录9篇,共识网5篇,中国改革网、社科网、人民论坛网、金融界等知名网站也转载了部分文章,小网站转载无数。《中国市场》杂志发表1篇,经济学消息报3篇,其他刊物8篇。
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