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中国财税体制创新研究
2011-06-22
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  改革开放以来,我国经济社会发展取得了骄人的成绩,但是仍然存在很多问题,比如通货膨胀、住房难、看病难、入学难、养老难、环境污染、生产安全、食品安全、治安恶化、官员腐败、政府机构膨胀等。笔者在《中国财税体制的弊端》中从当前财税体制存在的弊端入手,仔细分析财税体制的缺陷造成经济社会发展疑难杂症运行机制。本文将提出一个全面完善的财税体制创新方案,从根本上解决这些中国经济发展的疑难杂症。

  一、税种体制调整方案

  1、税种结构调整方案

  1994年实行市场经济财税体制改革以来,经过了10多年改革,到2007年底形成了现在的税种结构。见表1

  大类小类

  1 流转税增值税、营业税、消费税、关税

  2 所得税企业所得税、个人所得税

  3 资源税资源税、城镇土地使用税

  4 特定目的税城市维护建设税、固定资产投资调节税、土地增值税

  5 财产税房产税、城市房地产税、车船税

  6 行为税印花税、车辆购置税、契税

  7 农业税烟草税、耕地占用税

  表1:2007年底的税种结构表

  针对当前税种结构,根据公平与效率的税制原则,提出了如下税种调整方案:将城镇资源土地使用税、城市维护建设税、土地增值税全部合并为土地资源税,这三个税种基本上是面临一个对象收税,合并为一有利于提高效率。固定资产投资调节税没有什么作用,所以建议取消。既然城市维护建设税、土地增值税、固定资产投资调节税都不存在了,当然特定目的税类就不存在了。财产税中的房产税、城市房地产税、车船税等税种征收难度大,得不偿失,不符合效率原则,并且这些资产折旧也快,实际上属于重复征税。现在贫富悬殊越来越严重,因此有必要增设遗产税和赠予税,并且在变更所有权登记时就可以顺便征收,效率高。车辆购置税在征收高额的石化能源资源税后变得没有意义了,烟草税也可以从香烟消费税征收,向农民征收没有必要,多一个税种会增加成本,所以建议取消车辆购置税和烟草税。到此就形成了一个全新的税种结构。见表2

  大类小类

  1 流转税增值税、营业税、消费税、关税

  2 所得税企业所得税、个人所得税

  3 资源税资源税、城镇土地资源税

  4 行为税遗产税、赠予税、印花税、契税

  5 农业税耕地占用税

  表2:新税种结构表

  2、税种税负调整方案

  ⑴大幅度提高资源税标准。当前急需提高税率的资源包括煤炭、石油、天然气、稀土、水资源五种,其他矿产资源税暂时不动,以后根据经济发展情况和资源稀缺的情况决定。煤炭每吨收1000元资源税,石油每吨收3000千元资源税,天然气每吨1000元资源税,稀土按照价格的80%征收资源税,水资源按水资源公司的销售额50%征收。对进口的煤炭、石油、天然气也按同等标准征税。

  ⑵营业税范围和征收标准。对于原来的营业税全部取消,但是对于一些地方小型的地方商业、餐饮业个体户的增值税改成营业税,根据经营面积和地段协商税收。

  ⑶消费税范围和标准调整。消费税征收范围,除了烟酒之外,其他商品的消费税一律取消。因为除了烟酒之外,其他商品销售不会对社会造成什么危害,其他稀缺性商品可以控制价格上涨需求。消费税征收标准,对黄酒、啤酒及酒精保持现行税率,调高其他酒类的税率,一律80%。对香烟实行从量税和从价税相结合的消费税,从量税控制低档烟的消费,从价税控制高档烟消费。从量税每包5元,从价税80%税率,那个税额高按那种标准收取。

  ⑷简化个人所得税制。对个税的薪酬起征点可以提高到1万元,1~10万元征收20%,10~100万征收在40%,100万元以上征收80%。其他收入所得税标准为20%。因为一般体力劳动者收入都不会超过一万元,属于低收入群体,拿1~10万元都是高级技术工和高级知识分子,交20%属于给国家社会做贡献,拿10~100万元月薪一般是国企和上市公司的经营者,他们的高薪有些合理成分,也有些利用自己位置给自己发高薪行为,所以要征收40%,100万元以上月薪基本上都是些不要脸的自己给自己发高薪的国企和上市公司高管,所以要征收80%的高税率。其他所得一般都是符合国家法律规定,所以只需要交20%。

  ⑸遗产税、赠予税的标准。遗产税、赠予税的标准太低了,没有起到调节作用,标准太高了,会打击人们追求财富的积极性。我认为遗产税、赠予税的标准定为按照超出100万元的部分的20%征收比较合适。

  ⑹印花税和契税范围与税率。除了证券交易印花税外,其他全部取消,契税也只保留房产交易契税。

  二、分税制的新方案设计

  新税制下,一共有增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地资源税、遗产税、赠予税、印花税、契税等13个税种。新的分税制方案通过界定每一个税种的用途来界定各级政府的财权和事权。

  1、增值税的财权与事权的界定

  增值税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,增值税主要用于国防、社会安全、各级党委机构和政府部门自身的支出。新税制,小规模纳税人增值税改成营业税,增值税收入还是75%为中央财政收入,25%为地方收入。

  2、营业税的财权与事权的界定

  营业税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,营业税用于本地党委机构、政府和公检法司等部门的支出,营业税全部归地方政府所有。

  3、消费税的财权与事权的界定

  消费税全部用于我国卫生事业,全部划归中央,但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于治病和公共卫生。

  4、关税的财权与事权的界定

  关税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,增值税主要用于国防、社会安全、中央党委机构和国务院和海关部门自身的支出。

  5、企业所得税的财权与事权的界定

  企业所得税就是一种调节收入分配,对市场进行干预,实现社会公平的税,所以全部划归中央,但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。

  6、个人所得税的财权与事权的界定

  个人所得税就是一种调节收入分配,对市场进行干预,实现社会公平的税,由于与地方属性很强,所以全部划归省级政府,由省政府又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。

  7、资源税的财权与事权的界定

  共赢经济学理论认为:人生来平等,都拥有平等的生存、发展的权利和机会,但是人生下来后,个人禀赋千差万别,家庭条件与成长的环境也各不相同。在这种人存在天然的差别情况下,人生来平等就体现在每个人都平等地拥有和享受自然资源和社会公共资源权利,然而现实中每个人享受的自然资源和社会资源都不一样,所以每个人在消耗资源时应该给社会支付对价——国家资源税。所以自然资源税全部归中央,但是又转移支付给每个公民用于教育和养老。

  8、城镇土地资源税的财权与事权的界定

  城镇土地资源税全部归当地政府,用于解决公民住有所居和城市基础设施建设。

  9、遗产税、赠予税的财权与事权的界定

  遗产税、赠予税就是一种调节收入分配,对市场进行干预,实现社会公平的税,所以全部划归中央,但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。

  10、印花税的财权与事权的界定

  关税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,增值税主要用于国防、社会安全、中央党委机构和国务院和海关部门自身的支出。

  11、契税的财权与事权的界定

  房产交易契税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种和解决住有所居的问题。所以房产交易契税归地方政府,用于本地党委机构、政府和公检法司等部门的支出和自住型购房补贴。

  三、完善财政转移支付制度

  1、转移支付的范围

  消费税中央按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于治病和公共卫生。企业所得税、矿产、水等资源税、遗产税、赠予税中央按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育。其他补贴性转移支付一律取消。

  2、转移支付的管理方法

  对于骗取中央的医疗、养老、教育等转移支付资金的,要以诈骗罪追究其刑事责任,并且全额追回骗取资金,并处罚5倍罚款。还制定相应的举报奖励制度和办案经费制度,给予举报属实的举报者奖励50%补贴款,提取的50%补贴款作为办案经费给予办案人员奖励。


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  • 取消所有税收。
    2011/8/16 9:14:00
  • 国家的一切罚款都计入银行。
    2011/8/16 9:12:11
  • 一切银行归国有,中国有一家银行就够了。存款利息与贷款相同。银行是管钱的部门不是赚钱的部门。
    国家行政机构的一切费用在银行计帐。永久计帐。
    2011/8/16 9:07:49
  • 一方面宣传不健康,一方面收取高税负。消费者愿意支付他人赔偿对价的情况下,你也不能剥夺他们喝酒抽烟的权力呀。
    2011/6/23 8:17:00
  • 小规模纳税人的纳税额一般都不能确定,采用包税制,逃税现象非常严重。
    2011/6/23 8:13:41
  • 读到了,我知道博主说的是烟酒增加消费税税负,我说的也是这个。既然不利于身体健康,就关闭烟厂,酒厂好了。一方面宣传不健康,一方面收取高税负。

    我读过一篇美籍华人对中国国内和美国的中国几大名酒的价格比较,有超市标签和样品陈列,真是天壤之别。按照汇率换算,茅台迎宾酒不及国内市场一半的价格,而且美国自产的葡萄酒价格也很低,也就是说,中国是一个低收入国家,老百姓要为自己普通的生活付出高昂的成本,这是一种扭曲的现象。我个人认为国家是时候调节税务了,让老百姓的生活成本低一些,收入高一些。过去鼓励出口,现在应该鼓励内需。

    哦,您还提到“ 小规模纳税人的经营和消费都在地方,只需要地方政府提供保护就行了。 ”这个说法有点牵强,一般纳税人和小规模纳税人只是营业额有差距,其他没有差别。都有健全的财务核算和制度,进入同一税务顺序进行管理,符合国家财务管理规定。而且小规模纳税人通过努力,营业额达到一般纳税人的标准,可以升级为一般纳税人,博主的这个划分不科学,不利于税务管理。

    和您讨论问题很愉快!谢谢!
    2011/6/22 23:47:11
  • 谢谢海深深的评论,受益不浅!!
    2011/6/22 18:14:43
  • 教育费附加取消是因为我把教育看成一个实现起点公平的方法,改为全部由国家资源税转移支付。城市维护建设税可和第一,第三项不是一个对象征收的,本来生产企业税负就很大了,那就取消,不叫合并了。
    2011/6/22 18:13:54
  • 博主直接就把小规模纳税人的税收变成了营业税,划归地方,挺有魄力。不过根据何在呢? 小规模纳税人的经营和消费都在地方,只需要地方政府提供保护就行了。

    2011/6/22 18:10:23
  • 老兄你看清楚,在发言,我要取消其他消费税,只对烟酒征税,因为烟酒会危害第三人的健康。
    2011/6/22 18:08:03
  • “增值税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,增值税主要用于国防、社会安全、各级党委机构和政府部门自身的支出。新税制,小规模纳税人增值税改成营业税,增值税收入还是75%为中央财政收入,25%为地方收入。

      2、营业税的财权与事权的界定

      营业税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种,营业税用于本地党委机构、政府和公检法司等部门的支出,营业税全部归地方政府所有。”
    增值税是国家为了繁荣经济,促进商业流通,变营业税为增值税的。增值税实行的当年,国家税收减少了四成,尤其以温州企业的进项票太多,引起国家税务局的重视,增设了附加条件,增值税额不足营业额2%的企业,必须补足2%,才能保留一般纳税人资格。实行增值税的同时,把原税务局一分为二,分为国家税务局,地方税务局。本来是各为其主的,后来又发现问题,在税额的分配上,又变通为国家税务局的税额给地方提留一部分,地方税务局的税额给国家上缴一部分。这都是在现实操作中出现问题而改进和变通的。博主直接就把小规模纳税人的税收变成了营业税,划归地方,挺有魄力。不过根据何在呢?

    税务是国家的命脉,也是牵扯甚广的事情。不是凭想当然的变更的,是在实际操作中,逐渐发现问题,解决问题的。需要各种平衡,各种协调。不是博主这样,凭了解一点税种知识,想当然的变这个,变那个的。需要数据分析,实际运作经验的。
    2011/6/22 17:59:53
  • “  ⑵营业税范围和征收标准。对于原来的营业税全部取消,但是对于一些地方小型的地方商业、餐饮业个体户的增值税改成营业税,根据经营面积和地段协商税收。”
    营业税目前本来就是这样征收的。


    “  ⑶消费税范围和标准调整。消费税征收范围,除了烟酒之外,其他商品的消费税一律取消。因为除了烟酒之外,其他商品销售不会对社会造成什么危害,其他稀缺性商品可以控制价格上涨需求。消费税征收标准,对黄酒、啤酒及酒精保持现行税率,调高其他酒类的税率,一律80%。对香烟实行从量税和从价税相结合的消费税,从量税控制低档烟的消费,从价税控制高档烟消费。从量税每包5元,从价税80%税率,那个税额高按那种标准收取。”
    消费税本来就是在现行的国家税制之外增设的一个税种,限制奢侈品的消费的,这些行业的企业还要缴纳企业所有的其他税种的。负担本来就很重的。这个提议,有些荒唐,人民生活水平提高了,过去划定的奢侈品,早已经不是奢侈的消费了,再征收消费税,就不合适了。博主还要如此加大税负,没有可行性。

    2011/6/22 17:28:34
评分与评论 真差 一般 值得一看 不错 太棒了
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草根简介


北京物资学院管理工程学士,国防科技大学公共管理硕士,工商管理经济师,见义勇为的英雄。1997年大学毕业就分配到了安乡县计委,但是对政府部门工作不是很适应,期间从事过日用品连锁、电子商务网站等经营活动。2003年进入国防科大攻读公共管理硕士,期间从事物流企业规划设计工作,撰写了一些小经济政策文章和《基础教育的公办与民办学校的并轨研究》。2005年回到安乡创办了从事轮胎租售业务的共赢轮胎店,提出了企业经营的共赢理念。2007年撰写了第一篇公开发表的学术文章《城市出租车管理的和谐共赢模式》。2009年进入了创作高峰期,两年来,撰写经济理论、经济政策和政府机构改革研究文章近50篇,在经济学家网51篇(修改后只能重发),价值中国网专栏或首页推荐文章30篇以上,中国改革论坛网40多篇,华声论坛精华文章38篇,国研网刊发了17篇,领导决策参考网采用了16篇,中国权威经济论文库收录9篇,共识网5篇,中国改革网、社科网、人民论坛网、金融界等知名网站也转载了部分文章,小网站转载无数。《中国市场》杂志发表1篇,经济学消息报3篇,其他刊物8篇。
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